销售模式是否与同行业一致?科威尔回复科创板二轮问询

6月16日,科创板在线获悉,合肥科威尔电源系统股份有限公司(下称:科威尔)近日回复科创板二轮问询回复。

二轮问询主要涉及研发费用、销售模式、毛利率、固定资产四个方面。

研发费用方面。根据首轮问询问题11的回复,发行人研发项目整体实施情况中,已完成的“双向可程控电网模拟三相交流电源”项目、“充电桩自动测试系统”项目和“高原三相军用配套逆变电源”项目研发费用支出金额未达项目预算。此外,根据首轮问询问题17的回复,对部分研发人员薪酬、境内外委外费用、部分研发项目等未申请加计扣除,导致公司研发费用与加计扣除的研发费用基数之间存在一定的差异。

关于研发项目预算制定、执行以及超预算管理的内部控制是否存在缺陷,科威尔称,公司制定了《研发项目管理制度》、《研发部项目预算管理制度》等研发相关制度,制度中对研发项目预算制定、执行以及超预算管理等事项进行明确规定。

公司研发部根据公司产品战略计划结合市场调研报告和客户应用反馈确定立项项目,项目经研发部内部论证及评审后,符合条件予以立项,相关的项目支出明细预算表由项目负责人编制,经研发部确认后交由财务总监审核,最终由总经理审批。

在项目实施过程中,项目负责人在依批准的研发项目计划表和项目预算核准的范围内协调研发经费使用、材料领用、人员组织与调动等事项。考虑到研发过程中存在不确定性,若超出预算,由项目组提交研发项目预算变更申请表,经研发部确认后交由财务总监审核,最终由总经理审批。

公司关于研发项目预算管理过程中的相关制度得到较完整的执行,内部控制不存在重大缺陷。

关于对部分研发人员薪酬、部分研发项目等未申请加计扣除的原因,科威尔表示,报告期内未申请加计扣除的研发费用明细如下:

公司根据《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195号)、《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(税务总局公告2017年第40号)等相关规定,对符合加计扣除规定的研发费用进行申报加计扣除。根据上述文件相关规定,研发费用可加计扣除的范围和比例有一定限制,因此研发费用的财务核算和列报口径大于加计扣除口径,其中:

(1)人员薪酬

根据国科发火〔2016〕195号文件规定,企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动,以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的,累计实际工作时间在183天以上的人员。因此,公司对报告期内各期累计工作时间未满183天的研发人员薪酬不予加计扣除。

(2)境内委托开发费

根据财税〔2015〕119号文件规定,企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。因此,公司对报告期内各期境内委托开发费实际发生额的20%部分不予加计扣除。

(3)境外委托开发费

根据财税〔2015〕119号文件规定,企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用,不得加计扣除。因此,公司对报告期内境外委托开发费不予加计扣除。

(4)可加计扣除研发费用总额限额以外的其他费用

根据财税〔2015〕119号文件规定,与研发活动直接相关的其他费用的费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。因此,公司对报告期内与研发活动直接相关的其他费用超过可加计扣除研发费用总额10%的部分不予加计扣除。

(5)未申报加计扣除项目

根据财税〔2015〕119号文件规定,企业产品(服务)的常规性升级不适用税前加计扣除政策。公司部分研发项目属于技术升级改造,为常规性升级项目,因此,公司根据相关文件规定对该部分项目不予加计扣除。

关于是否存在将应计入成本的支出计入研发费用的情形,科威尔表示,公司根据《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》、《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》等规定明确了研究开发活动与生产经营项目的范围。公司研发费用严格区分于其他成本和费用,按照研发开支用途、性质据实列支研发支出,不存在应计入成本的支出计入研发费用的情形。

销售模式方面。根据招股说明书披露,报告期内发行人的关联方为其主要客户,并承担客户开发和维护职能。根据首轮问询问题10的回复,境内经销业务,在终端客户验收或签收后,再由经销商对发行人进行验收或签收确认,发行人据此确认收入。根据首轮问询问题12的回复,参考同行业销售模式,均以直销模式为主,报告期内,公司采用直销和经销相结合的模式,并不断加大直销力度,与同行业经营特点一致。自2019年9月至2020年3月申报会计师完成了2019年度财务报表、报告期内关联经销商销售的审计、核查工作,并追加了相关审计程序。

关于关联经销商承担的客户开发和维护职能与公司的销售活动的区别与关系,科威尔表示,公司的客户开发贯穿业务开拓的全流程,主要包括市场调研、产品规划和研制、市场推广、产品销售和售后服务,关联经销商的客户开发和维护主要是业务开拓中的产品销售阶段和售后服务环节。在具体的产品销售环节经销商承担的职能与公司的销售活动内容基本相同。

公司建立的客户开发流程,能够有效保证公司业务活动顺利开展,关联经销商主要完成各经销区域客户的具体销售工作和客户的维护,其承担的客户开发和维护职能与公司的销售活动内容基本相同,是发行人销售活动的环节之一。

关于公司的销售模式是否与同行业可比公司的经营模式一致,并说明差异原因,科威尔表示,公司在发展早期,由于规模较小自身资源和能力有限,同时由于公司测试电源产品客户分散性较高,为快速拓宽市场和获取客户资源,增强市场响应速度,公司选取有行业产品经验、市场经营能力和区域客户资源的经销商进行合作。随着公司销售规模逐步扩大和品牌影响力的提升,为快速响应客户需求,公司加大直销开拓市场的力度,2018年开始,发行人逐步取消境内关联经销商,同时选取中国台湾、德国、韩国等地境外经销商,发行人经销模式与同行业可比公司的经营模式一致。同时,发行人对经销模式下的收入确认方式与华峰测控基本一致。

毛利率方面。根据首轮问询问题15的回复,星云股份的锂电池组工况模拟检测系统毛利率低于发行人大功率测试电源毛利率,主要原因系星云股份该产品是锂电池组制造过程中的下线检测设备,而发行人大功率测试电源产品是客户研发和品质检验测试设备。

关于锂电池组制造过程中的下线检测设备的具体内容和功能,科威尔表示,锂电池组测试设备主要应用于锂电池组研发、生产到工程应用各环节的功能及性能检测和评价,通常测试内容包括一致性、功能性、安全性、可靠性等方面。在锂电池组制造过程中,下线测试设备侧重于测试电池组品质的一致性,以检验电池组性能和参数是否符合出厂标准,主要测试内容为测试单体电池参数(如电压、容量、电荷状态、内阻、充放电效率、自放电率等)的相同程度,筛选出电压、内阻及其他性能接近的电芯以组成电池组。锂电池研发测试设备通常需要全面测试锂电池组在不同状况和环境下的性能,如高低温充放电、不同电压和电流倍率下的功能性测试,过充过放等情形下的安全性测试,撞击、挤压等外部环境下的可靠性测试等。

综上,由于测试目的和测试内容不同,导致生产制造用测试设备和研发用测试设备的功能和性能要求不同,锂电池组研发和品质检验用测试设备在选型时对测试设备稳定性、精度、响应速度、参数和功能设置通常要求更高。

关于毛利率低于发行人大功率测试电源产品的原因,科威尔称,星云股份为以锂电池检测系统为核心的智能制造解决方案供应商,根据星云股份招股说明书和定期报告,其主要客户为锂电池组生产企业,其研发的动力电池工况模拟测试系统可模拟新能源汽车电池在实际路况中的电流、电压等工况输出,应用场景包括车间生产检测等。

发行人专注于测试电源设备的研发、生产和销售,大功率测试电源产品主要应用于电动车辆、新能源发电、燃料电池三大行业,其中电动车辆行业包括电机电控、动力电池、充电桩、轨道交通、特种车辆测试领域。2017年度、2018年度和2019年度公司产品应用于动力电池领域的销售收入分别为549.91万元、1,207.74万元和1,665.96万元,主要为新能源汽车整车生产企业的研发测试设备,以测试锂电池组在不同状况和环境下的性能。

综上,星云股份的动力电池工况模拟测试系统应用场景包括车间生产检测,发行人专注于为不同行业提供测试电源设备,在动力电池领域主要为新能源汽车整车生产企业的研发测试设备,车间生产检测设备毛利率低于发行人大功率测试电源产品主要系不同应用场景下测试设备的功能和性能要求不同所致。

固定资产方面。根据首轮问询问题22的回复,公司机器设备折旧年限为3-5年,折旧年限与星云股份、华峰测控、燕麦科技相比更为谨慎。

关于公司机器设备折旧年限内低于同行业可比公司的原因,科威尔称,同行业可比公司因产品功能应用、业务模式和产品定位有所差异,生产环节所需设备的内容和功能也有所差异。

公司与同行业可比公司主要机器设备的品类存在差异,使用功能也存在区别。发行人机器设备折旧年限低于同行业可比公司的原因分析如下:

1、主要机器设备品类、功能存在差异,可导致折旧年限有所不同

从上表中主要机器设备品类比较:发行人机器设备主要为高精度双向直流电源、可回馈交流模拟电网电源、电源自动化测试系统、全电动堆高车、雕刻机、U型控制箱、打端机、电能质量分析仪等,除与星云股份都存在电源设备外,其余机器设备与同行业可比公司存在差异。

从上表中主要机器设备功能比较:发行人主要设备为产品装配、测试之用,无部件加工设备、贴片加工设备。而星云股份和燕麦科技的生产设备中包括贴片或部件加工,设备功能有所不同。

2、折旧年限的预计差异。根据企业会计准则相关要求,预计固定资产折旧年限属于会计估计,该因素也可导致折旧年限有所不同。

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